營業稅的本質
營業稅是一種「消費稅」,理論上由消費者負擔,公司只是代收代繳。
基本邏輯:
- 你賣東西時,跟客戶多收 5% 稅(銷項稅)
- 你進貨時,付給供應商 5% 稅(進項稅)
- 期末把(銷項稅 − 進項稅)繳給國稅局
加值型 vs 非加值型
加值型(一般)
- 適用大部分公司行號
- 稅率 5%
- 開立統一發票
- 每 2 個月申報一次
- 可扣抵進項稅
非加值型(查定課徵)
- 適用小規模營業人(月營業額 20 萬以下)
- 稅率 1%(餐飲)或 0.1%(批發)
- 不開發票(或開收據)
- 國稅局直接查定每月稅額
- 每 3 個月繳一次
銷項稅怎麼算
你開了一張 10,500 元(含稅)的發票:
- 銷售額 = 10,500 ÷ 1.05 = 10,000
- 銷項稅 = 10,500 − 10,000 = 500
發票上會清楚分開列銷售額、稅額、總計。
進項稅可以扣抵嗎?
大部分進項稅可以扣抵,但有例外不能扣:
- 員工的伙食、福利(部分)
- 自用乘人小汽車及其相關費用
- 交際應酬(部分)
- 與業務無關的支出
取得發票時要注意:
- 對方必須是一般稅額計算的營業人
- 發票上要有你的統一編號
- 二聯式發票不能扣抵,要三聯式或電子發票
退稅與留抵
當期進項 > 銷項時,差額怎麼辦?
- 留抵:轉到下期繼續扣
- 申請退稅:符合條件可以申請(如外銷適用零稅率、購置固定資產)
一般情況下,留抵居多。
發票管理 6 大原則
一、銷項發票按順序
發票字軌號碼必須連續使用,不能跳號。作廢的發票要保留。
二、開立時間正確
以實際銷售日或收款日為發票日期。延後開立會被罰。
三、買受人資料完整
如果客戶是公司,統編、抬頭都要寫對。寫錯客戶可能無法扣抵,還要請你重開。
四、進項發票收齊
所有業務相關進貨、費用,只要對方能開三聯式,就要拿。漏掉等於白繳稅。
五、發票分類保存
建議按月份、按用途分類存放。電子發票可以下載彙整。
六、定期申報
單月、雙月、第 2 個月的 15 日前完成申報。逾期會被罰滯納金。
電子發票的優勢
大部分公司現在都用電子發票:
- 開立、傳送、保存全電子化
- 系統自動記帳、自動申報
- 不會丟失、不會褪色
- 中獎自動匯入
- 符合環保趨勢
申請流程:到財政部電子發票整合服務平台註冊 → 選 ERP 或加值服務中心 → 開始開立
常見錯誤
- 發票開錯不會作廢:作廢要在當期完成,跨期就麻煩
- 進項取得免用統一發票:免稅或免用發票的進項不能扣抵
- 逾期申報:會被處罰鍰
- 發票漏報:被抓到要補稅加罰款
給創業者的提醒
發票管理看似繁瑣,但是公司基本紀律。良好的發票紀錄等於良好的會計帳,等於遇到查帳時有底氣。
預算允許的話,找會計師或記帳士每月處理發票申報,費用 2,000~5,000 元,省下很多麻煩。